说到存货盘点工作,相信大家都一个头两个大,因为这项工作的复杂程度非常高、难度很大,由于存货品种规格繁杂、数量多,所以往往不知道如何下手执行,同时,一些库房分散,堆放杂乱,要实施存货盘点和抽样盘点费时费力。

过去往往只是到仓库看看实物,翻翻帐单,将盘点清单复核一下,便服于清点的就清点,可以过磅的就过磅,就算完成了对存货的审计。这种抽样盘点缺乏代表性,甚至流于形式,严重影响了审计报告的正确性与权威性。所以,存货盘点准备工作是至关重要的一环,做好万全的准备才能“有备无患”:

1、制订计划。存货盘点准备工作,首要的就是计划的制订。内容包括人员的确定及分工;实施盘点时间,编制连续编号的盘点标签;填写盘点清单,较大的企业应绘制存货摆放示意图;规划盘点路线等。

2、组织盘点班子。人员要精悍,一般以3~5人(不包括搬运人员)为宜,由主管财务的厂领导负责,应有财务、保管、供销等人员参加。还应请专业技术人员协助指导。

3、整理资料。在未进驻企业以前,应要求企业财会人员对帐册及审计期内各期的盘点清册,进行汇总复核,并对存货的品质状况予以说明。

4、断帐清查。为了保证盘点数量正确。盘点某存货实物时,该库房应停止收发并不得将货物任意移转。

5、确认“产权”。对企业代保管和来料加工的材料,以及已办出库手续未提货的存货和委托寄售(存)的商品,在盘点时应在盘点表中明确列示。注册会计师应逐笔核查有关帐册资料,以免与该企业的存货相混淆。

6、避免漏盘。有的企业将委托加工材料、临时寄存在它处或暂时借出的原材料没有在盘点表上列示。因此,在盘点前要审查委托加工材料科目,要求会计人员清理材料有关出库凭证,以避免企业资产漏列。

7、用ABC分类法归类。企业的原材料品种繁杂、规格众多,可借鉴ABC分类法进行归类汇总,抽样盘点的重点是A类材料,其抽样盘点应在50%左右;对B类和C类材料,其抽样盘点在20%和10%即可。这样做能纲举目张,达到事半功倍的效果。

8、准备好量器具。在各盘点现场,应该准备好各种必要的度量衡器具,器具在事前应得到校正,以保证盘点计量的正确性。

9、分类堆放,有序排列。盘点时,存货应按品种规格分类,有序堆放,按数码齐。仓位仓号与存货堆放点,在帐册上应该写明。不得将A类材料压在B类或C类材料下面,或者将A、B、C类材料混放;品种之间应该隔离或有隔离标志,这样,在盘点时才省工省时。

10、外包装应写清规格、容量。包装箱或包装袋应写明货物名称、数量、规格,便于清点。

11、合理报耗。对正常范围内的自然损耗及合理性损耗,除有明文规定外,应该在相关技术人员的配合下,订出标准数值,尽量达到正确合理。




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